Евгения Мемрук бухгалтер

Начало поста Правило 5. При объекте по УСН «Доходы минус расходы» учитывают именно доходы, а не налоговую базу (разницу между доходами и расходами).  Правило 6. Все доходы учитывают кассовым методом – по правилам п. 1 ст. 346.17 НК, как для применения УСН (п. 5 Методички из письма ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@). Правило 7. Доходы учитывают и в денежной, и натуральной форме, и путем погашения обязательств иным способом, в том числе взаимозачетом. Пример. Доходом в натуральной форме является излишек, выявленный при инвентаризации – хотя при этом деньги налогоплательщику не поступают.  Правило 8. Если ИП применяет ПСН и УСН, то для сравнения с лимитом по НДС учитывают и доходы по УСН, и фактическую выручку по патенту (п. 1 ст. 145 НК).  Важно! В расчет принимают полученную выручку по патенту, а не потенциально возможный доход, исходя из которого считают стоимость патента.  Если выручка по патенту за 2026 год превысит 15 млн руб., ИП утратит право на ПСН с 1 января 2027 года. Пример. ИП применяет УСН и ПСН. Ежегодный доход по УСН составляет 17 млн руб., по ПСН – 2 млн руб. Значит, ИП работает без НДС до 2029 года включительно, пока лимит в 20 млн руб. не превышен. Однако право на ПСН он утрачивает с 1 января 2027 года – так как суммарный доход по УСН и ПСН за 2026 год превысил 15 млн руб. Если доходы превысили 20 млн руб., право на освобождение от НДС при УСН пропадает с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК). Пример. Доход ИП на УСН за 2026 составляет 18 млн руб., и он начинает 2027 год без НДС. В августе 2027 года годовой доход ИП превышает 20 млн руб. Значит, с 1 сентября 2027 года он утрачивает право на освобождение и начинает работать с НДС. Евгения Мемрук бухгалтер

Доходы при применении УСН + ПСН В 2026 и 2027 г.г. лимит дохода для освобождения от НДС при УСН составляет 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК). С лимитом сравнивают доход за предыдущий и за текущий год. И важно знать правила, как посчитать такой доход. Правило 1. В доходы за 2026 год включают: — выручку по УСН; — внереализационные доходы по УСН; — «переходящие» доходы, признанные в случае перехода на УСН с 1 января 2026 года года.  Внереализационные доходы по УСН определяют, как для налога на прибыль – по списку из ст. 250 НК. Он открытый и подразумевает все доходы, которые можно учесть при УСН, кроме выручки.  Важно! Для сравнения с лимитом по НДС учитывают именно доход, а не выручку и не прибыль. Если учесть только выручку, то «потеряются» внереализационные доходы. А если учитывать прибыль – уменьшать доходы на расходы – то доходы «занижаются». И можно не заметить превышение лимита.  Пример. Организация на УСН в 2026 году получила: — выручку от производства продукции – 10 млн руб.; — арендные платежи – 5 млн руб.; — проценты по выданным займам – 1 млн руб.; — неустойку от контрагента – 0,5 млн руб. Для сравнения с лимитом по НДС учитывают все виды выручки и внереализационных доходов, полученные в 2026 году, в общей сумме 16,5 млн руб. (10 млн руб. + 5 млн руб. + 1 млн руб. + 0,5 млн руб.).  Правило 2. В доходы не включают суммы из п. 1.1 ст. 346.15 НК: — суммы, исключаемые при налогообложении прибыли по ст. 251 НК – например, задаток на момент его получения, пока он не зачтен в счет оплаты; — доходы, которые не могут быть получены по УСН – например, дивиденды; — специфические суммы из подп. 4, 5 п. 1.1 ст. 346.15 НК – например, некоторые доходы ТСЖ и возмещение за изъятие участка для госнужд. Правило 3. В доходы не включают суммы из п. 1 ст. 145 НК: — положительные курсовые разницы (подп. 11 ч. 2 ст. 250 НК); — субсидии при безвозмездной передаче в собственность государства имущества или имущественных прав (п. 4.1 ст. 271 НК). Правило 4. В доходы не включают суммы, не соответствующие понятию экономической выгоды по п. 1 ст. 41 НК. Пример. ИП на УСН в 2026 году получил: — выручку от оказания услуг; — неустойку от контрагента; — возврат предоплаты от другого ИП; — ошибочный перевод от ООО.  Для сравнения с лимитом по НДС он не учитывает возврат предоплаты и полученный ошибочный перевод, так как эти суммы не приносят экономической выгоды в понимании ст. 41 НК. Продолжение поста

У ведомостей вышла интересная статья про перспективы самозанятых. Бизнес и ФНС обсудили дальнейшую судьбу спецрежима налога на профессиональный доход (НПД), который наделяет физлиц статусом самозанятых. Замглавы ФНС Дмитрий Сатин призвал проработать варианты дальнейшего существования режима заранее, до истечения установленных сроков его работы. Об этом он заявил в ходе пленарной сессии Всероссийского налогового форума Торгово-промышленной палаты (ТПП). Читайте подробнее: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2026/10/22/1239073-kak-vidyat-rezhim-samozanyatosti Выкладываю вам мои комментарии с предложениями.

Я сперва хотела замазать ник, но решила, что предупредить предпринимателей - мой долг.

Про лимиты ПСН и странные консультации бухгалтеров. Не знаю, откуда это пошло, коллеги, но меня тут на днях просто завалили предприниматели вопросами про лимит по патенту. Вопрос плюс-минус один и тот же: «Если сейчас, в 2026-м году, доход более 15 млн, можно ли получить патент на 2027?» Технически-то да, только смысл? Вы утрачиваете право на патент с 1 января 2027 года. То есть, мы с вами понимаем, что лимит по патенту никто не замораживал (как в случае с 145 НК РФ по УСН), и он как планировался в размере 15 млн за 2027 год, так и остался. Но мы для сравнения дохода с лимитом берем с вами не только доход текущего (в данном случае 2027-го года), но и доход ПРЕДЫДУЩЕГО года. То есть, чтобы не утратить право на патент в 2027-м году, наш доход за 2026 год не должен превысить 15 млн рублей. И вот, приходят ко мне ИПшники и спрашивают: «Как так, Евгения, мне бух сказал, что в 2026 году лимит 20 млн?». Я объясняю, что 20 млн - это лимит для утраты права по 2026-му году, то есть, с этим лимитом мы доход сравниваем, чтобы ответить себе на вопрос «Могу ли я все еще применять патент в 2026 году или уже нет?». Честно говоря, я было подумала, что это ИПшники некорректно понимают мысль бухгалтера, пока не увидела несколько скринов, где на вопрос «У меня сейчас 18 млн, могу ли я работать на патенте в 2027 году?» бухгалтер отвечает «Да». Вот это чуть страшно, если честно. Мы приготовили для вас бесплатную методичку по лимитам УСН без НДС и патенту на 2027 - 2030 гг. Скачивайте, пересылайте коллегам и клиентам. От души ) Евгения Мемрук бухгалтер